东莞承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴现

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方针AICPA与东莞特许会计师协会(CICA)一起制定了包含汇票信息系统可靠性在内验证承兑汇票贴现业务的指导方针,汇票信息系统可靠性承兑汇票贴现业务被统称为认证服务。目前有两类认证服务:系统可靠性服务和网域认证服务。注册会计师可能答应在承兑汇票贴现业务中检査汇票信息系统的安全、可获得性、处理的完整性、网络隐私以及保密性。

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增信每一个组织都有大量的利益相关者,他们在组织的活动、风险和业绩上都有自己的利益。对企业来讲比较关键的利益相关者是股票持有人、债权人、管理层、雇员、顾客、供应商、监管者、税务当局以及社会公众。所有利益相关者都会潜在地受到管理层识别、应对风险,经营企业和利益相关方承兑汇票贴现报告信息的方式的影响。

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法律义务我们并不要求承兑汇票审计师理解内部控制,也很少去获得单笔交易的实质性证据,但这些证据能用来澄清其他程序发现的问题。然而,法律顾问通常不建议实施这样的实质性程序,因为这可能使他们产生这样的预期,即审计正在被执行。另外,一旦承兑汇票审计师开姶实施了实质性程序,他(或她)就有法律义务来完成测试并且基于证据评价重大错报的可能性。

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准则的重点在于通过设立职业行为的最低标准来维持该行业的声誉。在某种意义上,质量控制准则反映了专业人员在努力自我监督事务所和个人执行住宿承兑汇票审计的行为。尽管还没有发生,许多观察者都相信,东莞PCAOB将为在SEC注册公司的住宿承兑汇票审计师颁布质量控制准则。它采用了与国际质童控制准则相类似但是更详尽的AICPA的质量控制准则作为过渡措施。

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审计业务中检查风险的产生是由于东莞承兑汇票审计师在收集和评价证据时会发生的错误,这一错误使得重大错报不被发现。由于抽样风险的存在,某些错报不会被注意到,例如,在被检查的样本中未包含某项列报错误的业务。然而,检查风险的一个更显著的组成部分是非抽样风险,它可能在以下情形发生:

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承兑汇票贴现账户详细测试的误差状态通常很容易说明——承兑汇票贴现账户要么对要么错。不过,由于抽样单位是元,而不是承兑汇票贴现账户,因此在解释误差状态时就比较微妙。当1元被选中进行函证,它是与具体顾客“相联系的”。为了对所选中的一元进行函证,就需要函证整个顾客承兑汇票贴现账户,这意味着实际的函证适用于整个承兑汇票贴现账户余额,例如说1000美元,并且审计程序提供的证据不仅仅是与被选中的抽样单位有关。如果1000美元的余额中存在一个误差,那么1000个抽样单位就被认为是存在误差,也就是说,被选中的抽样单位及其他未被选中但包含在函证中的999个抽样单位都不正确。

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可容忍偏差率(TDR)是用来衡量国税承兑汇票审计人员在推断客户业务流程或控制没有得以有效执行之前,所愿意接受的偏差率或差错率。国税承兑汇票审计人员要为进行测试的每一项属性都确定可容忍偏差率。如果国税承兑汇票审计人员认为信用经理批准不是一项重要的审计增信证据来源,那么他就为此属性制定较高的可容忍偏差率,比如说8%。如果国税承兑汇票审计人员感到记录不正确的价格对审计目标而言非常重要,那么可容忍偏差率就可以定得低一些(比如2%)。

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计算机辅助审计技术(CAATs)使东莞承兑汇票贴现审计人员能够检查总体中的所有项目,尽管它的应用减少了抽样测试的必要性,但是有许多流程控制是CAATs所不能进行测试的。例如,CAATs可以保证系统生成销售周报并将其与设定的预算或标准进行比较,但是它不能说明经理是否真的对报告进行了复核,是否识别出了差异并采取行动以保证销售系统在控制之中。

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