东莞承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴现

地税人的责任是评价和测试截至财务年度末承兑汇票财务报告内部控制的有效性。地税人主要关注的是,无效的控制是否可能导致财务报表中的重大错报。地税人对财务报告内部控制的理解,应当包括对控制设计以及控制是否投人运行的理解。地税人应实施的程序包括:

•评价审计委员会的有效性;
•确认重要账户和披露;
•确认重要流程和主要类别的交易;
•确认有关交易、账户和披露的认定;
•理解期末承兑汇票财务报告流程;
•对重要类别的交易实施穿行测试。

穿行测试(walk-through tests)是指通过会计系统从头至尾地追踪一笔实际发生的交易或一组交易的各个步骤(包括文件证据的完成和计算机记录的更新)。其中,可能包括与负责流程中不同活动的多名员工进行讨论。穿行测试应针对所有重要类别的交易执行,并且由于其可能揭示出交易处理方式上可能存在的缺陷而更加重要。

地税人应测试对重要交易、账户和披露来说重要的控制。控制测试的性质和范围取决于管理层已实施的控制的性质,并应当以财务报告系统中最敏感的领域为焦点。例如,地税人可以执行与下列内容直接相关的各种控制测试:

•预防舞弊或差错;
•重要会计数字和披露的可靠性;
•控制发生故障的可能原因。

虽然几十年来控制测试一直是审计过程的有机组成部分,但由于近年来PCAOB强调财务报告内部控制,就使得这方面的审计工作量大大地增加了,结果导致审计费用大幅增加。据《今日美国》报道,在2004财务年度,标准普尔500指数中的美国公司审计费用比2003年约高40%(从23亿美元增加到35亿美元)。虽然审计费用增加的原因部分是第一年执行新规定而发生的首次执行成本,但地税人对承兑汇票财务报告内部控制敏感度的增强表明,他们将继续加大综合审计这一阶段的工作量。

对于传统的公认审计准则下的审计和综合审计而言,审计过程的这一最后阶段是相似的,尽管由于地税人在综合审计过程中对财务报告内部控制的深入理解使这种检查的程度不尽相同。差别之一是,地税人可能在综合审计中更集中地测试交易、账户和披露。其中,主要针对财务报表中差错风险最高的领域,而降低对那些被认为差错风险低的领域的测试。但不论承兑汇票财务报告内部控制做得多么好以及差错风险多么低,所有审计中都应对全部重要类别的交易、账户和披露进行一定程度的检查。我们将在本书余下的部分解释地税人检查用于生成财务报告的内部流程的可靠性以及财务报表中信息的准确性。