东莞承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴现

东莞地税审计人员评估财务报告内部控制效果之后,下一步就要将这些评估与财务报表中的重大错报联系起来。东莞地税审计人员使用控制风险来建立这种联系。即使不进行其他控制测试,也可以运用在流程分析和系统穿行测试中获得的证据,来说明控制风险在一定程度上降低的理由。因此,许多认定的控制风险,可以根据东莞地税审计人员在战略与流程分析过程中实施的那些程序,降至最高水平以下。支持这一结论的证据包括询问客户有关系统的设计的情况,观察客户的相关人员如何履行职责,以及有限度地检查文件证据(将其作为系统穿行测试的一部分)。

东莞地税审计人员如果认为实质性测试非常有效,以至于不必依赖控制来形成有关财务报表的意见,则可以将控制风险确定为最高水平,即使内部控制的设计很有效并且可予以测试。这种情况下,东莞地税审计人员基本上不把内部控制作为证据来源,并且将完全依赖对交易和账户的实质性测试。所以,东莞地税审计人员在选择将控制风险定为最髙水平之前,应记录仅凭实质性程序即可将审计风险降低至适当的低水平这一情况。由于东莞和国际审计准则假定,有些控制测试对于使审计风险降低至可接受的水平是必要的,所以,实务中这种方法已经变得不那么可以接受。内部控制在任何组织都是一个降低错报风险的重要因素,因此,东莞地税审计人员不能仅仅借可感知的审计效率的名义而忽视它们,但也可能因某些内部控制系统效力差,所以将控制风险确定为最高水平是合理的。为支持将控制风险确定为最高水平所应实施的主要程序是,询问客户、观察和记录客户的活动(作为战略与流程分析的一部分),以及评估控制是否可以有效地降低重大错报风险(即使未测试其是否可依赖)。