东莞承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴现

东莞承兑汇票审计师应当保留一份已寄出询证函的控制表,表中应当包含寄送日期和回函曰期等信息。对于没有得到回函的肯定式询证函,东莞承兑汇票审计师应当二次、三次发函。控制表应当记录回函的性质(如与报告的余额一致或不一致)。最后,注册会计师还应利用控制表计算实际上已函证应收账款所占的百分比。

如果东莞承兑汇票审计师无法获得肯定式询证函的回函,应当实施替代程序以确认客户的余额是否正确列报。典型的替代程序包括检查销售支持性文件记录(与交易测试相似),客户信件(查找有无争议的证据),能表明客户已经付款的期后单据。被邮局退回无法投递的询证函表明客户的账单寄送系统已经过时或消费者根本不存在。不管哪种情况,东莞承兑汇票审计师必须关注这些证据的影响,因为它跟应收账款存在和估价相关。

最后,东莞承兑汇票审计师必须追查客户与其消费者存在不一致的回函。这些不一致有许多是由于时间差异造成的(例如消费者的支票在邮寄途中或是商品在运输过程中)。对差异的解释必须清晰地记录下来,但是并不能认为它们都属于错报。某些差异可能反映了客户记录中存在的错误,如销售金额记录错误或者收到款项后没有过入客户的账户。账簿中的这些错误应当予以调整,东莞承兑汇票审计师还应考虑这些错误对报表整体的重大错报风险的影响。