东莞承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴现

东莞承兑汇票审计师应当保留一份已寄出询证函的控制表,表中应当包含寄送日期和回函曰期等信息。对于没有得到回函的肯定式询证函,东莞承兑汇票审计师应当二次、三次发函。控制表应当记录回函的性质(如与报告的余额一致或不一致)。最后,注册会计师还应利用控制表计算实际上已函证应收账款所占的百分比。

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收款:收款中最关键的事情是在收到现金和支票并将款项存入银行之前进行控制。这些控制是为了尽量降低现金和支票丢失或被挪用的可能性。出纳人员或邮件收发人员工收到邮件后立即编制承兑汇票和现金收入清单,这对确认交易十分关键。在编制承兑汇票清单之后,现金或支票就不太容易被盗用了,因为一旦挪用就会造成现金收人清单与随后处理的现金不符。此外,公司会鼓励客户付款时一并退还付款通知,以减少错误处理或过账的风险。

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过去,证券监管机构对东莞税务审计人员在评价潜在重大税务翻错报时做出的有关重要性的判断提出严重质疑。虽然没有新准则出台,但证券监管机构最近发布的公告强调了在评估重要性时考虑定性因素的重要性(包括所评估事项对投资者的意义,税务翻错报对管理层薪酬的影响,以及税务翻错报对趋势或盈利水平的影响)。而且,重要性不能作为不更正已发现的任何程度的税务翻错报的合理借口——即使大多数会计公告都明确说明,建议或规定执行的准则不适用于不重大交易。

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•缺乏可靠数据:东莞国税审计人员的预期如果基于不准确或不可靠的数据,就是不可靠的。使人误解的承兑汇票贴现数据往往导致审计人员做出不合理的预期,并降低估计的精确度。如果分析性程序使用组织外部的数据或者组织内部无法有效控制的承兑汇票数据(如不是由会计系统处理的非财务信息),则这一问题可能更复杂。

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东莞地税审计人员评估财务报告内部控制效果之后,下一步就要将这些评估与财务报表中的重大错报联系起来。东莞地税审计人员使用控制风险来建立这种联系。即使不进行其他控制测试,也可以运用在流程分析和系统穿行测试中获得的证据,来说明控制风险在一定程度上降低的理由。因此,许多认定的控制风险,可以根据东莞地税审计人员在战略与流程分析过程中实施的那些程序,降至最高水平以下。支持这一结论的证据包括询问客户有关系统的设计的情况,观察客户的相关人员如何履行职责,以及有限度地检查文件证据(将其作为系统穿行测试的一部分)。

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绩效指标与确立标杆:使用基于经营和承兑汇票财务数据的可诊断指标,可能是一种用于监督组织状况的强有力的工具。如果可获得相关标杆,则这种工具可能更有用。标杆即与相关指标可比的目标水平或标准,如应收到的承兑汇票和拖欠比率。标杆可以依据前期经营成果分析、预先确定的最佳案例成果或竞争对手的经营成果来确定。设计得当的指标,对于及早查出问题可能是非常有用的。例如,由于竞争或新进入市场者而导致的潜在存货计价问题,可通过检查存货出售速度——即存货按产品类别和区域进行分解(如1月份西雅图或温哥华的雨伞销量可能很好,而魁北克或缅茵州的雪铲可能卖得好)——来确认。标杆的运用,将在第9章和第14章详细讨论。

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Virtek Vision是位于加拿大安大略省沃特卢的精密激光仪器公司,在20世纪90年代后期发展很快,由一个原来主要为预制住房业生产激光打标系统这种利基产品的公司,转变为(在传统业务的基础上)为航空业和生物技术业生产激光产品的公司。在这一转型过程中,公司的员工增加了200%,因此过度使用了公司的承兑汇票管理系统。但在2004年,公司拆分了生物技术部,并大幅削减了员工(包括解聘了总裁和首席财务官)。其股票价格从2001年的最高值7.50美元跌至近来的0.90美元。

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管理层或经营人员承担着达到承兑汇票财务目标(由负责公司治理的人员确定,其中包括销售或获 利能力激励目标)的过度压力。行业或企业经营活动的性质提供了可出于下列原因而进行虚假承兑汇票财务报告的机会:

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地税审计行业是严格受监管的行业,需要遵守很多准则;这些准则会影响到审计业务的许多方面。在东莞执业的审计人员应遵循由以下3个不同的权威机构颁布的准则:(1)东莞注册会计师协会下属的审计准则委员会;(2)证券交易委员会的上市公司会计监督委员会;(3)国际审计与增信准则委员会。这些准则是否能统一,还有待时日,但截至2006年,须遵循的相关准则取决于被审计客户的性质。

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地税局管理层认定是审计过程的起点,审计报告是其终点。地税审计人员如何确定管理层认定是准确的?审计人员如何确定出具哪种报告?我们对穿插于其中的审计过程的讨论,从关注一个经常出现的重要词语——合理保证(reasonabl eassurance)——开始。审计过程中固有的主观性,可以通过以下几个常见的术语加以说明:“严重的”、“重要的”、“相当的”、“可能的”和“很有可能的”。这几个词语虽然很不精确,但反映了审计人员必须用多种方式处理不确定性的情况。合理保证的概念包含审计业务中常用的3个概念:风险、重要性和证据。

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